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  • 北京公司投資盧森堡公司稅收簡介

    時間:2018-11-30 11:53:07   來源:北京登尼特投資顧問有限公司   點擊:275

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        盧森堡全名為盧森堡大公國,是歐洲大陸現今僅存的大公國。盧森堡作為歐盟重要的成員國之一,是歐盟委員會服務機構、歐洲審計院、歐洲法院、歐洲投資銀行、歐洲投資基金以及歐洲議會秘書處所在地。同時盧森堡是歐洲最大、世界第二大基金管理中心。首都盧森堡金融業發達,銀行林立,系歐洲重要金融投資中心。
        盧森堡母語是盧森堡語,官方語言是法語、德語和盧森堡語。法語多用于行政、司法和外交;德語多用于報刊新聞;盧森堡語為民間口語,亦用于地方行政和司法。全國97%的居民信奉羅馬天主教。教徒恪守教規,信奉神靈,習慣佩掛十字架項鏈等飾物,忌諱數字“13”。
        盧森堡的稅法借鑒了大部分德國稅法的內容。與大部分歐盟國家一樣,盧森堡實行以所得稅和增值稅為核心的稅收體系,外國公司和外國人森堡稅收水平在歐盟國家中較低,公司稅平均為21%,公司增值稅最高為17%(歐盟最低水平)。個人所得稅累進稅率最高為42%。
        盧森堡的主要稅種包括4種直接稅和10余種間接稅,直接稅為個人所得稅、企業所得稅、市鎮商業稅、凈資產稅,由國家稅務局負責相關征收及管理事宜;間接稅包含增值稅、繼承稅、保險稅、注冊稅、抵押稅、不動產稅、印花稅、消費稅、車輛稅、高速公路稅等稅種,由國家注冊和財產局負責管理征收;此外,盧森堡市鎮政府(地方)負責多種行政稅費的管理及征收事宜。
        一、企業所得稅
        1.1居民企業
        1.1.1征收范圍
        對于盧森堡居民企業,需要就其從全球范圍內取得的收入繳納企業所得稅。
        1.1.2稅率

    范圍

    稅率

    年應納稅所得額不超過2.5萬歐元

    15%

    年應納稅所得額在2.5萬歐元至3萬歐元之間

    3,750+(應納稅所得額-25,000)*39%

    年應納稅所得額超過3萬歐元

    18%

    自2018年1月1日起

        1.2非居民企業
        1.2.1非居民企業取得的來源于盧森堡的收入
        非居民企業就來源于盧森堡的下述收入在盧森堡繳納企業所得稅:
        (1)來源于位于盧森堡的常設機構/代表處的利潤(包括歸屬于常設機構/代表處的股息、專利、特許權使用費、利息);
        (2)資本收益(包括股息、根據合伙協議給不參與企業運營的合伙人的分紅及證券利息收入),如債務人屬于盧森堡居民企業且收益不免預提所得稅;
        (3)由位于盧森堡的動產或不動產產生的租賃收入;
        (4)由位于盧森堡的不動產產生的收益且不屬于第(1)項常設機構的收入;
        (5)轉讓持有期間小于6個月的盧森堡企業股份的利得;及
        (6)轉讓持有期間大于6個月的盧森堡企業股份的利得(僅限股東曾為盧森堡居民企業超過15年且于轉讓股份前5年內變更為非居民企業并持股超過10%的情況)
        1.2.2稅率
        非居民企業取得的來源于盧森堡的上述收入適用的企業所得稅稅率與居民企業相同。
        納稅企業應于每年3月10日、6月10日、9月10日和10月10日按季預繳企業所得稅
        二、個人所得稅
        2.1判定標準
        如果個人在盧森堡擁有居所或習慣住所,則該個人被視為符合“習慣性住所”的標準,屬于盧森堡的居民納稅人。任何人在盧森堡居住時間連續超過6個月(可跨兩個公歷年度),則視為符合“習慣性住所”的標準,其視同從入境首日起即為居民納稅人,除非有稅收協定另行約定。
        2.2稅率

    所得范圍(歐元)

    適用所得稅率

    所得范圍(歐元)

    適用所得稅率

    11,265以下

    0%

    32,290 – 34,233

    26%

    11,265 – 13,137

    8%

    34,234 – 36,177

    28%

    13,138 – 15,009

    9%

    36,178 – 38,121

    30%

    15,010 – 16,881

    10%

    38,122 – 40,065

    32%

    16,882 – 18,753

    11%

    40,066 – 42,009

    34%

    18,754 – 20,625

    12%

    42,010 – 43,953

    36%

    20,626 – 22,569

    14%

    43,954 – 45,897

    38%

    22,570 – 24,513

    16%

    45,898–100,002

    39%

    24,514 – 26,457

    18%

    100,003 – 150,000

    40%

    26,458 – 28,401

    20%

    150,001 – 200,004

    41%

    28,402 – 30,345

    22%

    200,004以上

    42%

    30,346 – 32,289

    24%

    30,346 – 32,289

    24%

        三、增值稅
        3.1納稅義務人
        通常情況下,在盧森堡設立的所有企業、自由職業者及進口商,以及在盧森堡境內銷售貨物及服務的外國企業均為增值稅納稅義務人。增值稅納稅義務人需在首次應稅交易發生后15日內完成增值稅登記程序。
        3.2征收范圍:
        在盧森堡境內商品流通和提供服務;
        在盧森堡境內獲取歐盟其他國家商品;
        在盧森堡境內獲取新運輸工具;
        從歐盟外國家進口商品;
        從歐盟外國家獲取服務
        3.3稅率

    類型

    稅率

    部分金融、健康和醫療服務,以及不動產租賃服務

    免稅

    書籍銷售、自來水供應、藥品銷售、電視廣播以及大部分食物產品

    3%

    煤氣和電力的供應服務等

    8%

    證券保管與管理服務、紅酒銷售服務以及平面媒體廣告服務等

    14%

    其他貨物和服務

    17%

    (標準稅率)

        四、市鎮商業稅
        市鎮商業稅的征收范圍與企業所得稅一致,所有在盧森堡設立的企業或者常設機構都屬于市鎮商業稅的征稅對象。對于超過17,500歐元部分的收入,市鎮商業稅的基本稅率為3%。市鎮商業稅屬于地方稅,各地政府有權為基本稅率設定乘數(1.8~3),根據加成后的實際稅率征收市鎮商業稅。加成后的稅率從5.4%到9%不等,盧森堡市的市鎮商業稅稅率為6.75%。該稅金不得在企業所得稅稅前扣除。
        市鎮商業稅和凈財產稅于每年2月10日、5月10日、8月10日和11月10日按季預繳。
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