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  • 北京公司投資塞爾維亞稅收簡介

    時間:2018-12-06 17:13:00   來源:北京登尼特投資顧問有限公司   點擊:270

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     塞爾維亞共和國(塞爾維亞語:РепубликаСрби?а或RepublikaSrbija,英語:RepublicofSerbia)位于歐洲巴爾干半島中部,北部與匈牙利相連,東北部為羅馬尼亞,東部與保加利亞接壤,東南部和南部分別與阿爾巴尼亞和馬其頓毗鄰,西北部與克羅地亞相接,西部為波
        斯尼亞、黑塞哥維那和黑山。塞爾維亞全國執行統一的稅收制度,以中央稅為主,并以所得稅和增值稅為稅收體系的核心。
        1.公司所得稅
        2015年公司所得稅率為15%,無附加稅,無可替代最低稅。居民納稅人的資本利得適用相同稅率(計入年度所得稅申報表)。
        應納稅額=(企業會計利潤+稅務調增項目-稅務調減項目+其他稅務調整項目-稅收抵免項目-其他稅費)x公司所得稅稅率
        非居民企業通過設立在塞爾維亞的常設機構所獲得的經營所得應繳納15%的公司所得稅,其他來源于塞爾維亞的收入應繳納20%的預提所得稅。
        2.個人所得稅
        個人所得稅的稅率取決于收入的類型。雇傭收入的個人所得稅稅率為20%,營業收入適用稅率為10%,特許權使用費、租金收入與其他收入適用稅率為20%,資本收益適用的稅率為15%。
        應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
        非居民納稅人指在塞爾維亞沒有居所、營業中心或重大利益的個人,以及在一個稅收年度內累計在塞爾維亞居住時間不超過183天的個人。
        非居民納稅人獲得以下收入應適用預提所得稅,其稅率規定如下:
        ①股息
        股息的稅基是股息毛收入,非居民納稅人的預提所得稅稅率為15%。
        ②利息
        利息的稅基是利息毛收入,非居民納稅人的預提所得稅稅率為15%。
        ③版稅
        版稅的稅基是版稅毛收入減去一攬子費用扣除額,非居民納稅人的預提所得稅稅率為20%。
        ④其他收入
        非居民納稅人其他收入的稅基與居民納稅人的規定一致:
        -保險金的預提所得稅率為15%;
        -不動產所得、動產租金所得、博彩所得、董事所得、提供專門服務所
        得的預提所得稅為20%。
        3.增值稅
        目前塞爾維亞增值稅的標準稅率為20%,優惠稅率為10%。部分項目可免稅或享受零稅率。
        塞爾維亞有12個自由貿易區,在自由貿易區內的項目免除增值稅。對外國投資項下的設備、固定資產、科研設備、建材、衛生和環保設備及塞爾維亞不能生產的物資等全免進口關稅。
        對商品出口及服務出口,免征增值稅。
        4.關稅
        塞爾維亞海關每年公布新的海關稅則表作為海關法的附屬文件,稅則表中分別列出自主關稅、協議關稅、優惠關稅、減讓關稅及零關稅等不同的稅率。依據關稅稅則規定,海關注冊稅為報關基數的0.5%。塞爾維亞的平均關稅率為12%,稅率的幅度為0-30%。
        應納稅額=進口貨物完稅價格x所適用的關稅稅率
        5.其他稅收
        1)消費稅
        根據塞爾維亞消費稅法,對以下產品的生產商和進口商征收消費稅:石油衍生品、生物燃料和生物燃油、煙草制品、酒精飲料和咖啡等。
        2)環境稅
        塞爾維亞當地政府對以下企業和個人征收環境?;ぜ案納品延茫?/div>
        ―利用公寓、營業場所、土地從事營業活動的業主或承租人;
        ―進行對環境有破壞的法律實體和企業家;
        ―從事運輸石油和石油衍生物、原材料、化工產品和中間化學產品
        及其他危險品的卡車所有者。
        環境?;ぜ案納品延檬視玫淖畬笏奧適牽?/div>
        ―商業用房每平米RSD2.64,公寓每平米RSD0.87;
        ―非環保企業銷售原材料、原材料中間產品的年收益0.4%;
        ―運輸的石油、石油衍生物或其他危險物品每噸RSD100。
        環境污染稅是對污染環境者征收,環境污染者通過以下方式污染環境:
        (1)來自污染源的排放;(2)生產或儲存的垃圾;(3)破壞臭氧層的物
        質;(4)聚乙烯塑料袋。
        3)當地公共設施費用
        地方公共設施費是專門針對特定商業活動征收的費用。特定商業活動包括使用公共場所用于經營、賭博機維護、廣告牌使用、占用公共空間進行建筑工程活動及建筑材料的存放。
        地方公共設施費是對地方范圍的公司總部及運營部門征收的費用。小型法律實體和創業企業可以免征公共設施費用。新成立的特定行業實體及從事石油衍生品、煙草制品和水泥生產的實體,依據集團所在不同行業和地區,在企業注冊成立年度按照小型實體適用的稅率征稅。
        4)不動產稅
        不動產稅,針對遵循國際會計準則IAS和IFRS公允價值會計準則的納稅人,塞爾維亞政府對位于其境內的房地產征收不高于上年度12月31日房地產公允市價0.4%的不動產稅。
        5)社會保障稅
        社會保障稅,雇主須支付社會保險,具體包括養老金與殘疾保險費、健康與失業保險費,計提比例分別為雇員工資的12%、5.15%和0.75%。
        6)印花稅
        印花稅,印花稅依據應稅經濟憑證的價值征收。如經濟憑證無價值,則按統一費率征收。
        7)財產轉讓稅
        財產轉讓稅,《不動產稅法》規定的轉讓項目,比如不動產、知識產權等的轉讓,需繳納2.5%的轉讓稅。
        我國政府與世界各國以及地區簽訂的雙邊稅收協定以避免雙重征稅和防止偷漏稅為兩大核心宗旨,其中尤以避免雙重征稅為重。稅收協定的簽訂與實施使其成為我國稅法體系的重要組成部分,在避免雙重征稅方面發揮了重要作用,對于改善國內投資環境、大力實施“引進來”戰略以及中國企業“走出去”戰略具有重要意義。中國居民赴塞投資應當特別關注中塞兩國的稅收協定,理解中塞稅收協定的相關規則,借助于中塞稅收協定的規定實施更為有效地稅務籌劃和商業安排,有效降低投資的稅務成本和風險??梢運鄧笆招ㄊ且桓齔曬Φ墓市隕桃導蘋興匭胍悸塹降囊蛩?。
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