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  • 北京公司赴埃塞俄比亞投資稅收指南

    時間:2019-01-16 11:50:59   來源:北京登尼特投資顧問有限公司   點擊:232

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    埃塞俄比亞是東非地區乃至整個非洲最重要的國家之一,位于非洲之角的中心,東與吉布提和索馬里相鄰,南與肯尼亞接界,西與蘇丹和南蘇丹接壤,北與厄立特里亞交界。地處熱帶,受高海拔的影響,大部分地區氣候溫和。國土面積110.36萬平方公里,高原占全國面積的2/3,平均海拔近3000米,最高處4620米,素有“非洲屋脊”之稱。
        埃塞俄比亞政府的稅種主要有企業所得稅、營業(銷售)稅、消費稅、進口關稅、個人所得稅、出口稅、增值稅、預扣稅等。不同的稅種計征方法不同:
        【企業所得稅】按企業所得總額的30%征收,分配給股東的股息收入按10%的預扣賦稅稅率征收所得稅。
        【營業稅】國內市場商品銷售和國內建筑、谷物加工、拖拉機租賃及農業收割服務稅率為2%(僅針對那些沒有注冊增值稅和年納稅交易額低于50萬比爾的客戶)。面包、牛奶、藥品、醫療器械和醫療服務免征營業稅。除此之外,稅率為10%。
        【消費稅】埃塞俄比亞對同內生產的或從國外進口的某些產品按商品分類征收消費稅,稅率范圍從10%-100%不等。
        【進口關稅】按商品分類,稅率0-35%。
        【個人所得稅】按個人月收入計征,具體稅率為:
        (1)150比爾以下,免征;
        (2)151-650比爾,10%;
        (3)651-1400比爾,15%;
        (4)1401-2350比爾,20%;
        (5)2351-3550比爾,25%;
        (6)3551-5000比爾,30%;
        (7)5001以上比爾,35%。
        【出口稅】除咖啡以外,埃塞俄比亞對其他所有出口產品不征出口稅。
        【預扣稅】按進口商品的到岸價(貨價、運輸費和保險的總價)預扣稅款3%。如為具有法人資格的各種組織、政府機構、私人非盈利機構、非政府組織的進口物品,預扣稅款為款項總額的2%。
        【增值稅】年營業額超過50萬比爾以上,征收15%的增值稅。出口產品服務免交增值稅。
        在埃塞俄比亞,報稅時間因稅種的差異而有所不同。
        【增值稅】以埃塞俄比亞本國歷法的每一日歷月為一個會計周期,納稅人須在每一個日歷月的最后一天前向埃塞俄比亞海關和稅務總局提交增值稅發票。
        【所得稅】以埃塞俄比亞財政年度(每年7月8日至次年7月7日)為一個報稅周期,年營業額超過50萬比爾的企業須在每個報稅周期結束前的4個月內報稅,年營業額超過10萬比爾但小于50萬比爾的企業須在每個報稅周期結束前的2個月內報稅。
        中國消除雙重征稅方法:
        (1)直接抵免法:中國居民從埃塞俄比亞取得的所得,按照本協定規定在埃塞俄比亞繳納的稅額,可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是,抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。
        (2)間接抵免法:在埃塞俄比亞取得的所得是埃塞俄比亞居民公司支付給中國居民公司的股息,并且該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于20%的,該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的埃塞俄比亞稅收。
        對消除雙重征稅的具體操作協定條款中一般不做具體規定,主要依據國內稅法的規定執行。對我國在執行協定和議定書條款的過程中制定了若干解釋,這些條文解釋對境外所得稅收抵免做了相應規定。除此之外,國內稅法中關于境外所得稅收抵免的政策主要包括:《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅[2009]125號)、《關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)等法律法規和規范性文件。
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