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  • 北京公司適用的最新增值稅稅率、征收率、預征率、扣除率記憶總結

    時間:2019-05-04 15:06:43   來源:北京登尼特知識產權代理有限公司  編輯:小小編  點擊:45

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      自2019年4月1日起,我國增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%!稅收政策改革,稅種稅率紛繁復雜,現將新稅率記憶總結如下:
     
      一、增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。
      1.第一檔:銷售或者進口貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務稅率為13%;
      2.第二檔:交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑服務、不動產經營租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權等稅率為9%;
      3.第三檔:增值電信服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產(除土地使用權為9%),稅率為6%;
      4.第四檔:出口貨物,稅率為0;
     
      二、增值稅征收率一共有2檔:3%、5%。
      一般情況下是3%,適用于小規模企業,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
      1.第一檔3%:征收率絕大多數是3%,容易與5%記混的需單獨記憶一下。
      2.第二檔5%:主要包括銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全?;し裱≡癲疃钅傷暗鈉笠?。
      3.兩個減按:
     ?。?)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
     ?。?)銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。
      4.小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時才使用征收率。
      征收率小規律:
      1.征收率大部分為3%(除建筑服務與車輛通行費)
      2.簡易計稅時,四項業務除房地產銷售外,預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。這意味著適用簡易計稅方法所實現的增值稅其實已經在預繳地即建筑服務發生地和不動產所在地入庫。
      3.申報時:應納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。
      4.申報時可從含稅銷售額中扣除的:
     ?。?)適用簡易計稅的不動產(不含自建)轉讓:可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產都不得扣除(理解:一般計稅憑專票抵扣)。
     ?。?)建筑服務:簡易計稅可扣除支付的分包款,一般計稅不得扣除。(理解:繼續沿用了原營業稅差額征稅規定,一般計稅憑專票抵扣)。
     ?。?)房地產銷售:一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款,簡易計稅不得扣除。
     
      三、增值稅預征率一共有3檔,2%,3%和5%。
      1.預征率有2%、3%、5%三檔,還有個人出租住房減按1.5%計算。
      2.簡易計稅預征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發的房地產外是按預收款計算按3%)
      3.銷售不動產與銷售自行開發的房地產簡易計稅與一般計稅的預征率相同。
      4.一般計稅的預征率,除了轉讓不動產以前由地稅代征時不好區分一般計稅與簡易所以用了5%,其余的是3%和2%
      5.計算公式:一般情況下,應預繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預征率
      例外情況:
     ?。?)銷售不動產不論一般計稅還是簡易計稅,均按5%征收率進行換算,即預繳時都是:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。
     ?。?)房地產銷售的應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;
     ?。?)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。
     ?。?)除其他個人外,應向不動產所在地/建筑服務稅務機關發生地預繳稅款,向機構所在地稅務機關申報納稅。
     ?。?)納稅人提供道路通行服務,在機構所在地直接申報納稅即可,不需要預繳稅款。6.預繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除):
     
      四、納稅人購進農產品,計算進項稅額適用扣除率的情形。
      1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;
      2.取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
      3.納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。
      4.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
      5.農產品核定扣除時:
     ?。?)以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。
     ?。?)購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。
     ?。?)購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。
      以上基本涵蓋目前北京各公司財務適用的增值稅稅率及計算方法,如需更多咨詢,請聯系北京登尼特投資顧問有限公司。
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